Compartir es imponible: Formulario 8621 para expatriados estadounidenses que poseen acciones en sociedades de inversión extranjera pasiva (PFIC)

La fiscalidad internacional puede llegar a ser tan difícil de seguir como la trama de Mission: Imposible.

El formulario fiscal 8621 de EE.UU. es un documento crucial para los expatriados estadounidenses propietarios de sociedades de inversión extranjera pasiva (PFIC), como los fondos de inversión extranjeros. Este formulario sirve para declarar los ingresos de las inversiones y garantizar el cumplimiento de las normas fiscales. 

Las PFIC son sociedades extranjeras que generan ingresos pasivos, como plusvalías y dividendos. Los expatriados pueden recibir distribuciones directas o indirectas de una PFIC en forma de ganancias por acciones. Un expatriado con inversiones accionariales en estas entidades extranjeras puede obtener plusvalías de acciones o rentas de inversiones en ellas, por lo que está obligado a presentar el formulario 8621. Este formulario ayuda al Servicio de Impuestos Internos (IRS) a rastrear los ingresos obtenidos de las PFIC y a detectar las declaraciones fraudulentas.

La presentación del formulario 8621 es importante, ya que permite a los expatriados informar con exactitud sobre sus inversiones y evitar posibles sanciones o problemas de auditoría. El formulario proporciona información detallada sobre las PFIC, incluida la estructura de propiedad, los ingresos y las distribuciones. Permite a los expatriados calcular su parte de los ingresos de la PFIC y determinar si deben tratarse como ingresos ordinarios o como ganancias de capital.

Al presentar el Formulario 8621, los expatriados estadounidenses cumplen con los requisitos de información para las PFIC, que están sujetas a normas fiscales especiales. Ayuda a garantizar que los expatriados declaren con exactitud los ingresos obtenidos de fondos de inversión extranjeros y cumplan con sus obligaciones fiscales. No presentar este formulario o hacerlo fuera de plazo puede acarrear sanciones.

Requisitos de presentación del formulario IRS 8621

El formulario 8621 del IRS deben presentarlo las personas físicas que cumplan determinados criterios en relación con su participación en sociedades de inversión extranjera pasiva (PFIC). Este formulario es necesario para declarar con exactitud los ingresos recibidos de estas sociedades extranjeras y evitar sanciones o problemas de auditoría.

Los intereses de propiedad que deben declararse incluyen tanto la propiedad directa como la indirecta, lo que significa que las personas físicas que posean directa o indirectamente acciones de una PFIC deben presentar el Formulario 8621. Además, algunas entidades que se consideran entidades canalizadoras, como los fideicomisos extranjeros, los fideicomisos de inversión y las sociedades extranjeras, también pueden tener que presentar este formulario.

Es importante tener en cuenta que un formulario 8621 original y presentado a tiempo puede ayudarle a evitar sanciones. Presentar un formulario fuera de plazo o incompleto puede dar lugar a problemas importantes que requieran un experto fiscal para expatriados. Si cumple los criterios para presentar este formulario, debe garantizar el cumplimiento de los requisitos de información para las PFIC.

Resumen del formulario 8621

El formulario 8621 del IRS, también conocido como "Declaración informativa de un accionista de una sociedad de inversión extranjera pasiva o de un fondo de elección cualificado", se utiliza para informar y calcular la deuda tributaria de las inversiones en sociedades extranjeras que cumplen los criterios de una sociedad de inversión extranjera pasiva (PFIC). Este formulario es fundamental para las personas físicas que posean directa o indirectamente acciones de una PFIC, así como para determinadas entidades consideradas entidades canalizadoras. La presentación de este formulario es esencial para cumplir con los requisitos de información y evitar posibles sanciones. El formulario 8621 ayuda al Servicio de Impuestos Internos (IRS) a rastrear y gravar los ingresos generados por estas inversiones, garantizando que los particulares declaren con exactitud sus transacciones relacionadas con las PFIC y paguen los impuestos correspondientes. Al proporcionar información detallada sobre la PFIC, incluidos los porcentajes de propiedad y las distribuciones de ingresos, este formulario ayuda al IRS a aplicar las normas fiscales relacionadas con los ingresos pasivos generados por inversiones extranjeras.

¿Qué se considera una PFIC?

Las instrucciones del formulario 8621 pueden facilitarle la identificación de si necesita rellenar este formulario.

Una sociedad de inversión extranjera pasiva (PFIC) es una sociedad extranjera que cumple determinados requisitos. En concreto, una sociedad extranjera puede considerarse una PFIC si 75% o más de sus ingresos brutos son ingresos pasivos o si al menos 50% de sus activos se mantienen para producir ingresos pasivos.

Es importante tener en cuenta que, aunque una PFIC no genere ingresos, debe declararse siempre que se alcance el umbral de declaración adecuado. Esto significa que un propietario indirecto que tenga una participación en una PFIC debe declarar su titularidad en su declaración de la renta.

Una PFIC está sujeta a normas fiscales especiales diseñadas para impedir el aplazamiento de ingresos mediante el uso de determinadas estrategias de inversión pasiva. Las normas aplicables a las rentas de inversión pasiva exigen el cálculo de una deuda tributaria separada para las inversiones de las PFIC, lo que puede acarrear importantes consecuencias fiscales para los accionistas.

Para determinar si una sociedad extranjera cumple los requisitos para ser considerada una PFIC, los accionistas deben examinar los ingresos brutos y los activos de la sociedad. Si se cumplen los requisitos antes mencionados, la sociedad se considerará una PFIC, y los accionistas deberán cumplir las normas fiscales y de información especiales asociadas a estas entidades.

¿Cómo se llega a ser propietario de acciones de una sociedad extranjera de inversión pasiva?

Muchos expatriados y particulares estadounidenses que invierten en el extranjero pueden encontrarse, sin saberlo, con que poseen Sociedades de Inversión Extranjera Pasiva (PFIC, por sus siglas en inglés) debido a situaciones de inversión habituales. Una de ellas es la inversión en fondos de inversión extranjeros, fondos de inversión inmobiliaria (REIT) y fondos cotizados (ETF) que cotizan en bolsas extranjeras.

Los fondos de inversión, los REIT y los ETF extranjeros suelen estructurarse de forma que cumplan los criterios de las PFIC. Esto significa que, aunque estas inversiones puedan parecer similares y ofrecer una distribución de ingresos parecida a la de sus homólogas estadounidenses, están clasificadas como PFIC a efectos fiscales en Estados Unidos. Cualquier cuenta de inversión en fondos de inversión gestionada por un fideicomiso extranjero puede convertirse en una PFIC porque se trata de una sociedad con inversiones no estadounidenses que generan distribuciones, ya sea una inversión directa en acciones o la propiedad de bienes comerciales.

La razón por la que estas inversiones se consideran PFIC se debe a la naturaleza de su generación de ingresos. Las PFIC suelen generar ingresos pasivos, como intereses, dividendos y plusvalías, que pueden estar sujetos a tipos impositivos más elevados y a complejos requisitos de información.

Es fundamental que las personas que inviertan en fideicomisos, fondos de inversión, REIT y ETF extranjeros pidan consejo a un asesor fiscal experto en expatriados. Estos profesionales pueden ayudar a comprender las implicaciones fiscales, los requisitos de información y los posibles escollos asociados a la tenencia de PFIC.

Umbral de notificación de PFIC

Con el fin de informar con precisión sobre una Sociedad de Inversión Extranjera Pasiva (PFIC) en el Formulario 8621 del IRS, es importante entender los requisitos de umbral basados en el estado de declaración del contribuyente. Los umbrales mínimos para presentar el Formulario 8621 son los siguientes:

1. Personas físicas solteras o casadas que declaran por separado: Si el valor de la inversión del contribuyente en una PFIC supera los $50.000 en cualquier momento del ejercicio fiscal, deberán presentar el modelo 8621.
2. Personas casadas que presentan declaraciones conjuntas: Si el valor combinado de las inversiones de ambos cónyuges en una PFIC supera $100.000 en cualquier momento del ejercicio fiscal, deberán presentar el modelo 8621.
3. Personas casadas que declaran por separado (viven separadas): Si el valor de la inversión del contribuyente en una PFIC supera los $10.000 en cualquier momento del ejercicio fiscal, están obligados a presentar el modelo 8621.

Es importante señalar que estos umbrales se aplican por separado a cada activo financiero que podría ser una PFIC. Por lo tanto, si un contribuyente posee múltiples, los umbrales deben evaluarse para cada inversión identificable.

El formulario 8621 debe presentarse en varios casos, entre ellos cuando un contribuyente recibe distribuciones de una PFIC, reconoce una ganancia por la enajenación de acciones de una PFIC, realiza una elección declarable en la Parte II del formulario o cumple el requisito de declaración del artículo 1298(f).

Fiscalidad internacional 101: ¿Qué es una distribución excesiva?

En el mundo de los impuestos sobre las inversiones extranjeras, un exceso de distribución se refiere a la cantidad por la que las distribuciones recibidas de una sociedad de inversión extranjera pasiva (PFIC) superan la base ajustada del accionista en las acciones. Este concepto desempeña un papel crucial a la hora de determinar las consecuencias fiscales para los accionistas.

El formulario 8621, que debe presentarse en determinados supuestos relacionados con las PFIC, tiene en cuenta el exceso de distribuciones. Cuando un contribuyente recibe distribuciones de una PFIC que superan su base ajustada en las acciones, estas distribuciones excesivas están sujetas a un tratamiento fiscal diferente.

El método de tributación del exceso de distribuciones dependerá de si el accionista ha optado por un Fondo de Elección Cualificado (FEC) o por el ajuste a valor de mercado. Si se elige el QEF, el exceso de distribución tributará como renta ordinaria. Por el contrario, si se elige la opción MTM, el exceso de distribuciones se considera renta ordinaria hasta el límite de los ingresos y beneficios de la PFIC, y el resto se considera ganancia de capital.

Entender el concepto de distribuciones excesivas es importante para los contribuyentes que tienen inversiones en PFIC y están obligados a presentar el Formulario 8621. Al declarar y contabilizar correctamente las distribuciones excesivas, los contribuyentes pueden garantizar el cumplimiento de las normas fiscales internacionales y minimizar las posibles sanciones.

¿Por qué las acciones de una PFIC son diferentes de las inversiones normales?

Cuando se trata de invertir, poseer acciones de una Sociedad de Inversión Extranjera Pasiva (PFIC) es diferente de invertir normalmente debido a consideraciones específicas y a las implicaciones fiscales. Una PFIC es una sociedad extranjera, que suele incluir fondos de inversión o fideicomisos de inversión, cuyos ingresos proceden principalmente de fuentes pasivas, como intereses, dividendos y plusvalías.

Las consecuencias fiscales para los accionistas de un Fondo de Elección Cualificado (FEC) pueden ser importantes. La elección de un QEF permite a los accionistas incluir su parte de los ingresos del PFIC en sus declaraciones anuales del impuesto sobre la renta. Estos ingresos están sujetos a los tipos ordinarios del impuesto sobre la renta. Además, el exceso de distribuciones de un FECC también se trata como renta ordinaria.

Los requisitos de información para los accionistas indirectos de las PFIC pueden ser complejos. Los accionistas que posean indirectamente acciones de una PFIC a través de una entidad canalizadora deben declarar su parte proporcional de los ingresos, ganancias e impuestos pagados por la PFIC. Esta información se recoge en el formulario 8621.

Una persona estadounidense debe presentar el formulario 8621 en diversas circunstancias, como cuando recibe una distribución excesiva, enajena acciones de una PFIC o elige el método QEF o Mark-to-Market. El formulario proporciona la información necesaria para determinar la obligación tributaria del accionista y garantiza el cumplimiento de las normas de declaración. No informar sobre el formulario puede hacer que el IRS encuentre impuestos no pagados en toda su declaración de la renta, no sólo en el formulario 8621. 

Valores y cifras que debe conocer para el formulario 8621

Al cumplimentar el formulario 8621, las personas físicas deben conocer los valores y números clave que son cruciales para una declaración precisa. Entre ellos se incluyen varios tipos de información, como la descripción de sus participaciones en sociedades de inversión extranjera pasiva (PFIC), las elecciones realizadas, los ingresos procedentes de un fondo de elección cualificado (QEF) y las distribuciones de PFIC no electores.

El formulario requiere que las personas físicas proporcionen descripciones detalladas de sus acciones de PFIC, incluido el nombre, la dirección y el número de identificación patronal de la sociedad extranjera. Además, las personas físicas deben informar de cualquier elección que hayan hecho en relación con el tratamiento de sus acciones de PFIC, como la elección QEF o Mark-to-Market.

Los ingresos de un QEF son otro valor importante que hay que conocer a la hora de presentar el formulario 8621. Los accionistas deben incluir su parte de los ingresos del QEF en su declaración de la renta y declararla en el formulario. Estos ingresos están sujetos a los tipos ordinarios del impuesto sobre la renta.

Por último, las personas físicas deben reunir los documentos financieros relacionados con sus participaciones en una PFIC para poder presentar con exactitud un Formulario 8621 completo. Esto incluye los registros de las distribuciones recibidas de las PFIC no electivas, ya que pueden estar sujetas a normas fiscales diferentes. Tener estos documentos a mano garantiza que los valores y cifras declarados en el Formulario 8621 son exactos y cumplen los requisitos de declaración.

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