No es una Secuela: Form 8865, Return of U.S. Persons to With Respect to Certain Foreign Partnerships (Formulario 8865, Declaración de personas estadounidenses con respecto a determinadas sociedades extranjeras)

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Si está buscando este formulario, está a punto de presentar una declaración complicada. Por otra parte, estás obteniendo ingresos en todo el mundo y un especialista en fiscalidad internacional sabrá cuáles son las mejores rutas que debes seguir. 

El formulario 8865, Return of U.S. Persons With Respect to Certain Foreign Partnerships (Declaración de personas estadounidenses con respecto a determinadas sociedades extranjeras), es un importante formulario fiscal que las personas estadounidenses deben presentar para declarar sus participaciones en sociedades extranjeras. Este formulario se utiliza para cumplir los requisitos de declaración de las Secciones 6038, 6038B y 6046A del Código de Impuestos Internos.

Las personas estadounidenses que son socios de sociedades extranjeras deben presentar el formulario 8865 si se cumplen determinados criterios. Estos criterios incluyen un determinado nivel de propiedad o control en la sociedad, así como determinados hechos declarables, como transferencias de bienes a una sociedad extranjera, adquisiciones o enajenaciones de participaciones en sociedades extranjeras, una declaración de ingresos y determinados cambios en las participaciones en sociedades extranjeras.

El formulario 8865 proporciona información sobre la sociedad extranjera, incluido su nombre, dirección y número de identificación fiscal. También incluye detalles sobre el porcentaje de propiedad de la persona estadounidense, la aportación de capital de la propiedad y la parte distributiva de los ingresos, deducciones y créditos.

El cumplimiento con el Formulario 8865 es crucial, ya que no presentar este formulario a tiempo puede resultar en sanciones significativas, incluyendo sanciones adicionales por desatención intencional y posibles sanciones penales. De lo contrario, puede perder 10% de impuestos extranjeros disponibles para crédito fiscal extranjero en su declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas, entre otras sanciones que incluyen 10% del valor justo de mercado de la propiedad cuando la aportó a la sociedad extranjera.

¿Qué hace el formulario 8865?

El formulario 8865, Return of U.S. Persons with Respect to Certain Foreign Partnerships (Declaración de personas estadounidenses con respecto a determinadas sociedades extranjeras), sirve como herramienta de información anual para el seguimiento de las personas estadounidenses que son socios de sociedades extranjeras. Aunque este formulario es principalmente informativo, sigue siendo un requisito necesario en su declaración anual del impuesto sobre la renta. Puede complicar sus impuestos de expatriado, así que asegúrese de contratar a un abogado fiscal internacional al menos la primera vez que se encuentre en una operación financiera que tenga lugar en un país extranjero.  

La finalidad del formulario 8865 es recabar información sobre la entidad extranjera en la que participa la persona estadounidense. Esto incluye detalles como el nombre de la sociedad, la dirección y el número de identificación fiscal. Además, el formulario recoge información sobre el porcentaje de propiedad de la persona estadounidense, las aportaciones de capital y la parte distributiva de los ingresos, deducciones y créditos. Deberá presentar este formulario para declarar los beneficios, las rentas extranjeras y las plusvalías, así como las cuentas de capital que deba resolver, dependiendo de la categoría de declarante que sea. 

Al presentar el formulario 8865, el IRS obtiene información sobre estas sociedades extranjeras y los ingresos obtenidos por personas estadounidenses a través de ellas. Esto ayuda a garantizar que todas las personas estadounidenses, independientemente de su participación en la sociedad, declaren y paguen impuestos con exactitud sobre sus ingresos en el extranjero y sus ingresos mundiales. Además, este formulario ayuda en la aplicación de las leyes fiscales relacionadas con las sociedades extranjeras y el cumplimiento de la normativa fiscal.

¿Quién presenta el formulario 8865 del IRS? 

El formulario 8865 suele presentarse con la declaración original del impuesto sobre la renta de las personas estadounidenses que participan en sociedades extranjeras. Una persona estadounidense puede ser un particular, una sociedad en comandita simple o una sociedad anónima. Existen cuatro categorías de contribuyentes para el Formulario 8865, cada una con requisitos de presentación ligeramente diferentes. ¿A qué categoría de contribuyente puede pertenecer usted? 

Los declarantes de la categoría 1 están obligados a presentar el formulario 8865 si tuvieron una participación directa o indirecta en entidades empresariales extranjeras en cualquier momento del ejercicio fiscal.

Los declarantes de la categoría 2 están obligados a presentar la declaración si han tenido un hecho declarable durante el ejercicio fiscal.

Los declarantes de la categoría 3 deben presentar la declaración si son socios de una pareja de hecho que transfirió bienes a una entidad extranjera.

Los declarantes de la categoría 4 están obligados a presentar la declaración si han tenido un hecho imponible durante el ejercicio fiscal por ser socios de una sociedad extranjera.

Es importante revisar las instrucciones del Formulario 8865 para determinar los requisitos de presentación aplicables y la información basada en cada una de las categorías de declarante disponibles para ver qué categoría de declarante podría ser usted. No presentar el Formulario 8865 o no proporcionar información precisa puede acarrear sanciones y posibles sanciones penales. Puede enfrentarse a sanciones de declaración de información internacional en sus declaraciones anuales del impuesto sobre la renta en EE.UU., así como a cualquier impuesto de expatriado que pueda adeudar. 

¿Quién puede ser declarante de categoría 1?

Si es usted ciudadano estadounidense y tiene el control de una sociedad colectiva extranjera, o si es usted un transmitente estadounidense que declara bienes con arreglo a la sección 721(c), debe presentar el formulario 8865. Este formulario se utiliza para comunicar información sobre su sociedad extranjera y sus actividades al Servicio de Impuestos Internos (IRS).

Como declarante de la categoría 1, debe cumplir ciertos criterios para cumplir con sus obligaciones de declaración. En primer lugar, debe ser ciudadano estadounidense. Además, debe tener control sobre la sociedad extranjera, lo que significa que posee más de 50% de participación en la sociedad.

Además, si usted es un transmitente estadounidense que declara bienes con arreglo a la sección 721(c), también se le clasifica como declarante de la categoría 1. La propiedad de la Sección 721(c) se refiere a la transferencia de cierta propiedad a una sociedad extranjera a cambio de participaciones en la sociedad. Si pertenece a esta categoría, debe declarar los detalles de estas transferencias en el formulario 8865.

¿Quién puede ser declarante de categoría 2?

Si no cumple los requisitos para ser declarante de la categoría 1 del formulario 8865, no se preocupe. Existen otras categorías de presentación, incluida la Categoría 2, que se aplican a circunstancias diferentes.

Un declarante de la categoría 2 es una persona estadounidense que poseía una participación igual o superior a 10% en una sociedad extranjera durante el ejercicio fiscal en curso. Sin embargo, para ser clasificado como declarante de categoría 2, la sociedad extranjera debe estar controlada por personas estadounidenses que posean cada una al menos 10% de la sociedad.

Es importante tener en cuenta que si alguna persona de EE.UU. que participa en la sociedad cumple los requisitos para ser declarante de la categoría 1, la sociedad no tendrá declarantes de la categoría 2. El declarante de la categoría 1 tiene prioridad y cubre las obligaciones de declaración de la sociedad. El declarante de categoría 1 tiene prioridad y cubre las obligaciones de información de la sociedad.

¿Quién puede ser declarante de categoría 3?

Si es usted una persona estadounidense que ha aportado bienes a una sociedad extranjera a cambio de una participación en la misma, es posible que pueda acogerse a la categoría 3 del formulario 8865. Esta categoría está diseñada para captar a las personas que han realizado aportaciones significativas a sociedades extranjeras y garantiza el cumplimiento de sus obligaciones de declaración.

Para ser declarante de la categoría 3, deben cumplirse determinados criterios. En primer lugar, debe poseer al menos una participación de 10% en la sociedad inmediatamente después de realizar la aportación. Esto garantiza que los socios directos con una participación sustancial en la sociedad estén incluidos en el proceso de declaración. 

Alternativamente, usted puede calificar como declarante de Categoría 3 si el valor de la propiedad que usted contribuyó a la sociedad excede $100,000. Este umbral ayuda a captar las contribuciones significativas que pueden tener un impacto en su responsabilidad fiscal y obligaciones de información.

Al identificar a los declarantes de la categoría 3, el formulario 8865 ayuda al IRS a recopilar información exhaustiva sobre las participaciones de personas estadounidenses en sociedades extranjeras. Esta información es crucial para evaluar con precisión las obligaciones fiscales y garantizar el cumplimiento de los requisitos de información. 

¿Quién puede ser declarante de categoría 4?

Si durante el ejercicio fiscal ha tenido algún hecho declarable relacionado con una sociedad colectiva extranjera, como adquisiciones, enajenaciones o cambios en la participación proporcional, es posible que cumpla los requisitos para ser declarante de la categoría 4 en el formulario 8865 del IRS. Los declarantes de la categoría 4 son personas estadounidenses que deben cumplir obligaciones específicas de declaración al IRS.

Para ser declarante de la categoría 4, debe cumplir una serie de requisitos y criterios. Uno de los supuestos que le habilitaría para esta categoría de declarante es si adquiriera una participación 10% o superior en una sociedad extranjera mediante compra o herencia. Este tipo de adquisición desencadenaría la obligación de declarar como declarante de la categoría 4.

Otros ejemplos de hechos declarables que pueden dar lugar a la calificación como declarante de la categoría 4 incluyen la enajenación de una participación en una sociedad, cambios en la participación proporcional o cualquier otro hecho significativo que afecte a su propiedad o relación con una sociedad extranjera.

Al identificar a los declarantes de la categoría 4, el formulario 8865 ayuda al IRS a recopilar información exhaustiva sobre los hechos declarables relacionados con las sociedades extranjeras. Esta información es crucial para evaluar con precisión las obligaciones fiscales y garantizar el cumplimiento de los requisitos de declaración.

¿Cuál es la diferencia entre los modelos 8865 y 8938?

Si tiene activos o inversiones en el extranjero, es importante que conozca los requisitos y obligaciones de información que impone el IRS. Dos formularios fiscales clave que puede encontrar son el Formulario 8865 y el Formulario 8938. Aunque ambos formularios están relacionados con la declaración de intereses financieros extranjeros, existen diferencias significativas entre ellos.

El formulario 8865, también conocido como "Declaración de personas estadounidenses con respecto a determinadas sociedades extranjeras", se utiliza para comunicar información sobre sociedades extranjeras en las que participan personas estadounidenses. Este formulario está diseñado específicamente para recoger detalles como los ingresos, las pérdidas y los créditos relacionados con la sociedad extranjera.

Por otro lado, el formulario 8938, conocido como "Declaración de activos financieros extranjeros especificados", se utiliza para declarar activos financieros extranjeros especificados que cumplan determinados umbrales. Estos activos revelan su posición financiera con respecto a cuentas bancarias extranjeras, participaciones en acciones extranjeras y participaciones en fideicomisos extranjeros o empresas con sede en un país extranjero.

Una distinción importante entre los dos formularios es el alcance de la declaración. El formulario 8865 se centra en la declaración de los ingresos y los aspectos financieros de las sociedades extranjeras, mientras que el formulario 8938 tiene un alcance más amplio y exige la declaración de diversos tipos de activos financieros extranjeros.

Además, los umbrales de declaración para el Formulario 8865 y el Formulario 8938 son diferentes. El Formulario 8865 tiene su propio conjunto de umbrales basados en el porcentaje de propiedad y el valor en dólares estadounidenses de la participación en la sociedad, mientras que el Formulario 8938 tiene umbrales separados basados en el estado civil y la residencia.

¿Cuáles son las excepciones a la presentación del formulario 8865?

Las personas estadounidenses con una participación en una sociedad extranjera deben presentar el formulario 8865 para comunicar la información necesaria al IRS. Sin embargo, hay ciertas excepciones a la presentación de este formulario que debe conocer.

Una excepción es la de los declarantes de la categoría 1, que se aplica cuando hay varias personas estadounidenses que deben presentar el formulario 8865 para la misma sociedad extranjera. En este caso, sólo una persona estadounidense debe presentar el formulario en nombre de todas las personas que reúnan los requisitos. No obstante, es importante tener en cuenta que el declarante de la categoría 1 debe proporcionar a cada una de las demás personas estadounidenses una copia del formulario 8865 presentado.

Otra excepción a la presentación del Formulario 8865 es si cumple los requisitos de presentación de la Categoría 3 o la Categoría 4. La categoría 3 se aplica a las personas estadounidenses que adquieren una participación en una sociedad extranjera durante el ejercicio fiscal pero no tienen un hecho declarable. La categoría 4 se aplica a las personas estadounidenses que son socios indirectos de una sociedad extranjera y cumplen determinadas condiciones.

¿Qué sanciones se aplican si no presenta la declaración 8865 en un plazo determinado?

Si no presenta el formulario 8865, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) puede imponerle una serie de sanciones. Las sanciones pueden acumularse si el formulario no se presenta dentro del plazo especificado. Además, existen sanciones adicionales que pueden imponerse tras recibir una notificación de no presentación por parte del IRS.

Por cada período de 3 meses o fracción que no presente el formulario 8865, puede haber una reducción de los créditos fiscales extranjeros en un determinado porcentaje. El porcentaje de reducción se refiere a un período de 90 días y puede variar en función de la duración del período de no presentación.

Además de la reducción de los créditos fiscales extranjeros, existen sanciones por no cumplir los requisitos de presentación del formulario 8865. No declarar la transferencia de bienes a una sociedad extranjera también puede dar lugar a sanciones, al igual que una infravaloración de activos financieros no declarada. 

Es importante conocer los requisitos de presentación y las obligaciones de información asociadas al formulario 8865. El incumplimiento de estos requisitos puede dar lugar a importantes sanciones y cargas financieras adicionales.

Asegúrese de presentar el formulario 8865 dentro del plazo especificado para evitar estas sanciones y cumplir con sus obligaciones de información. Cumpla con la normativa y evite sanciones innecesarias por incumplimiento con el IRS.

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