Controle su fiscalidad internacional con el Formulario 5471

¿Qué es el Formulario 5471?

¿Es usted ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente y propietario de una corporación extranjera o participa en ella? Si es así, es posible que tenga que presentar el formulario 5471 ante el IRS. El formulario 5471 puede parecer una tarea desalentadora, pero entender sus requisitos y lo que implica hará que el proceso sea más fácil. En este artículo, repasaremos qué es el Formulario 5471, qué son las corporaciones extranjeras controladas (CFC), en qué se diferencia el formulario 5471 del 5472 y todas las categorías de declarantes que pueden estar obligados a presentar este formulario. Así que empecemos a convertirnos en expertos en la presentación del formulario 5471.

El formulario 5471 es un formulario del Servicio de Impuestos Internos (IRS) utilizado para reportar cierta información de corporaciones extranjeras. Es una presentación obligatoria para los ciudadanos de Estados Unidos y los extranjeros residentes que participan o poseen el 10% o más de las acciones con derecho a voto de una corporación extranjera. El formulario debe presentarse anualmente para cualquier año gravable durante el cual el contribuyente haya sido funcionario, director o accionista de dicha corporación. El formulario 5471 también se utiliza para reportar los ingresos y las ganancias actuales, las acciones en circulación, las clases de acciones y las acciones suficientes que posea el contribuyente en la corporación extranjera. Además, debe incluir un balance y una cuenta de ingresos para cada corporación extranjera, así como detalles sobre cualquier transacción declarable con otras partes relacionadas. No presentar el formulario 5471 puede resultar en penalizaciones sustanciales bajo las secciones 6038 y 6689A que podrían incluir penalizaciones criminales de hasta $10,000 por cada caso de no presentación más penalizaciones adicionales si no se hace dentro de un período de 90 días después de que el IRS envíe por correo la notificación de incumplimiento.

Definición de corporaciones extranjeras controladas (CFC)

Una sociedad extranjera controlada (SEC o CFC, por sus siglas en inglés) es una corporación extranjera que pertenece en más de un 50% a personas o entidades de Estados Unidos, incluidas las corporaciones y sociedades nacionales. El IRS considera que las CFC están parcialmente controladas por accionistas estadounidenses, aunque la compañía esté ubicada en otro país. Una CFC puede adoptar la forma de una corporación que cotiza en bolsa, una filial, una sucursal u otra entidad. Todos los ingresos obtenidos por una SEC están sujetos a tributación tanto en su país de constitución como en Estados Unidos. Por lo tanto, los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes que participen o posean el 10% o más de las acciones con derecho a voto de una CFC deben presentar el formulario 5471 junto con su declaración anual de impuestos para reportar cualquier información pertinente relativa a la corporación extranjera y sus actividades durante ese año fiscal.

Desglosando las diferencias: 5471 vs. 5472

El formulario 5471 y el formulario 5472 son dos formularios distintos que se utilizan en la tributación internacional. El primero es utilizado por personas estadounidenses para reportar corporaciones extranjeras, mientras que el segundo es utilizado por personas extranjeras que tienen cierta propiedad o interés en corporaciones estadounidenses (comúnmente referidas como "25% Foreign-Owned Estados Unidos Corporation").

El formulario 5471 requiere que los declarantes documenten su titularidad de acciones de la CFC, su balance, los ingresos y las ganancias actuales, las clases de acciones emitidas por la corporación y cualquier otra transacción declarable que haya tenido lugar durante el período de declaración. Los declarantes también deben incluir su declaración de ingresos y deuda de impuestos para cada año del período contable anual reportado en el formulario. La no presentación del formulario 5471 puede resultar en penalizaciones sustanciales bajo las secciones 6683A y 6038(b)(1) del código de impuestos internos (IRC).

El formulario 5472 exige a los declarantes que revelen la información relacionada con las transacciones entre una corporación estadounidense con un 25% de participación extranjera o una corporación extranjera dedicada a una actividad comercial o empresarial en Estados Unidos con cualquier parte no vinculada durante el ejercicio fiscal que se reporta en el formulario. Se pueden imponer penalizaciones si el formulario 5472 no se presenta en un plazo de 30 días a partir de la fecha en que debía presentarse o en un plazo de 90 días a partir de la recepción de un aviso del IRS de que es obligatorio presentarlo; de lo contrario, se pueden aplicar penalizaciones adicionales con arreglo a la sección 6679(a) del IRC.

Formulario 5471: Anexos que debe conocer

Las personas de Estados Unidos reportan la propiedad o interés de corporaciones extranjeras con el formulario 5471 en 12 anexos separados, cada uno proporcionando diferentes tipos de datos que pueden ayudar a informar al IRS de las participaciones y/o transacciones extranjeras de un contribuyente. El anexo A proporciona información sobre las acciones de la corporación extranjera, mientras que el anexo B recoge detalles sobre los accionistas estadounidenses de la misma entidad. El anexo C recopila información sobre la declaración de impuestos, incluidos los ingresos y las ganancias actuales, las clases de acciones emitidas por la corporación y cualquier otra transacción declarable durante el período reportado en el formulario 5471. Los contribuyentes que no presenten el formulario 5471 pueden estar sujetos a importantes penalizaciones en virtud de las secciones 6683A o 6038(b)(1) del código de impuestos internos (IRC).

Categorías de declarantes

El formulario 5471 debe ser presentado por determinadas categorías de declarantes, incluidos los ciudadanos y residentes de Estados Unidos que sean directivos, administradores o accionistas de una corporación extranjera. También deben presentar el formulario las personas estadounidenses que adquieran o enajenen una participación en el capital o en las ganancias de una corporación extranjera, así como las personas que posean el diez por ciento o más del poder de voto total combinado de todas las clases de acciones con derecho a voto de la corporación extranjera. Los declarantes también deben proporcionar un balance y una cuenta de resultados de la corporación extranjera al final de su período contable anual, así como información sobre cualquier elemento adicional que pueda afectar a los ingresos gravables, como las distribuciones y los ajustes de los ingresos y las ganancias.

La no presentación del formulario 5471 puede resultar en una penalización de $10,000 por formulario por año, con una penalización adicional por cada período de 30 días después de que el IRS envíe por correo la notificación de que no se ha presentado el formulario, hasta una penalización máxima de $50,000 por formulario. Además, los contribuyentes pueden enfrentarse a penalizaciones penales si no presentan el formulario 5471 en relación con un programa de revelación de información extraterritorial o cuando posean el 25% o más de una corporación estadounidense de propiedad extranjera en la que haya suficientes acciones en circulación a efectos de control.

Declarantes de categoría 1: El solicitante del formulario

Los declarantes de la categoría 1 son responsables de presentar el formulario 5471 ante el IRS. Se trata de ciudadanos o residentes de Estados Unidos que son directivos, consejeros o accionistas de una corporación extranjera que posee el 10% del poder de voto total combinado de todas las clases de acciones con derecho a voto en el negocio extranjero.

La presentación del formulario 5471 es fundamental, ya que exige proporcionar un balance y una cuenta de resultados de la empresa extranjera al final de su período contable anual, junto con información sobre cualquier otro elemento que pueda afectar a los ingresos imponibles, como las distribuciones y los ajustes de los beneficios y las ganancias.

La no presentación de este formulario puede resultar en penalizaciones significativas, incluyendo hasta $10,000 por formulario por año, más una penalización adicional por cada período de 30 días después de que el IRS envíe por correo la notificación de que no se ha presentado, hasta una penalización máxima de $50,000 por formulario. Además, pueden imponerse sanciones penales si no se presenta el formulario 5471 al poseer el 25% o más de una corporación de propiedad extranjera en Estados Unidos en la que haya suficientes acciones en circulación para fines de control.

Declarantes de categoría 2: El funcionario o director

Los ciudadanos o residentes de Estados Unidos que ocupen un cargo directivo en una corporación extranjera podrían ser declarantes de categoría 2 del formulario 5471 si una persona de Estados Unidos ha adquirido al menos el 10% de las acciones o un 10% adicional o más de las acciones en circulación de la corporación extranjera. Este formulario se suele presentar cuando un ciudadano o residente de Estados Unidos ha sido nombrado director financiero, director general, director de operaciones u otro directivo de una corporación extranjera.

Ahora bien, el IRS no exige que al menos el 50% de este negocio sea propiedad de personas de Estados Unidos a través de una participación de al menos el 10%, ya sea directa o indirectamente. Sin embargo, es fundamental presentar este formulario, ya que no hacerlo puede resultar en penalizaciones sustanciales, incluyendo hasta $10,000 por año más una penalización adicional por cada período de 30 días después de que el IRS envíe por correo el aviso de que no se ha presentado, hasta una penalización máxima de $50,000 por formulario y posibles sanciones penales si no se presenta el formulario 5471 cuando se posee el 25% o más en una corporación de propiedad extranjera en Estados Unidos donde hay suficientes acciones en circulación para fines de control.

Declarantes de categoría 3: Adquisición de acciones

Los declarantes de la categoría 3 son personas de Estados Unidos que poseen al menos el 10% de las acciones de una corporación extranjera y que han adquirido esa participación en los últimos 90 días. Este requisito de presentación se activa cuando una persona de Estados Unidos adquiere al menos el 10% de las acciones de una corporación extranjera, ya sea directa o indirectamente a través de normas de atribución de partes relacionadas, como miembros de la familia o afiliaciones empresariales.

Cuando esto ocurre, debe presentarse el formulario 5471 al IRS para informar de la transacción antes de la fecha límite de la declaración del impuesto federal sobre los ingresos del contribuyente, incluidas las extensiones. El formulario incluye requisitos de reporte para proporcionar información sobre cualquier ganancia actual, las ganancias, pérdidas y deducciones de la corporación extranjera y sus subsidiarias durante un período contable anual (generalmente año calendario). También requiere la divulgación de determinadas transacciones declarables entre la corporación extranjera y sus filiales, además de información sobre las clases de acciones en circulación y otros detalles relativos a las operaciones en el extranjero.

Los contribuyentes deben ser conscientes de que la no presentación del formulario 5471 puede resultar en importantes penalizaciones impuestas por las secciones 6677 y 6038A, que podrían incluir hasta $10,000 por formulario y año, más una penalización adicional por cada período de 30 días después de que el IRS envíe por correo el aviso de que no se ha presentado, hasta una penalización máxima de $50,000 por formulario, y posibles sanciones penales si no se presenta el formulario 5471 cuando se posee el 25% o más en una corporación estadounidense de propiedad extranjera en la que hay suficientes acciones en circulación para fines de control.

Declarantes de categoría 4: Control

Los declarantes de la categoría 4 son personas o entidades de Estados Unidos que tuvieron el control de una corporación extranjera en cualquier momento del año fiscal. Esto incluye a personas físicas, sociedades, fideicomisos, patrimonios y corporaciones. El control se define como la posesión de más del 50% del poder de voto total de todas las clases de acciones con derecho a voto o tener el poder de dirigir la gestión y las políticas de la compañía. Los requisitos de declaración para esta categoría incluyen la presentación del formulario 5471 junto con su declaración del impuesto federal sobre los ingresos, incluidas las extensiones. El formulario requiere que los estadounidenses proporcionen información sobre su participación en una sociedad extranjera, incluyendo, entre otros, una cuenta de resultados, un balance y los ingresos imponibles de cada clase de acciones en circulación durante todo el año. Es importante tener en cuenta que la no presentación del formulario 5471 puede resultar en la imposición de penalizaciones sustanciales en virtud de las secciones 6677 y 6038A, que podrían incluir hasta $10,000 por formulario por año, más una penalización adicional por cada período de 30 días después de la notificación del IRS, hasta una penalización máxima de $50,000 por formulario. Además, pueden imponerse sanciones penales si no se presenta el formulario 5471 cuando se posee el 25% o más de una corporación de propiedad extranjera en Estados Unidos en la que hay suficientes acciones en circulación para fines de control.

Declarantes de categoría 5: Sociedades extranjeras controladas

Los declarantes de la categoría 5 son personas de Estados Unidos que tenían una participación en la propiedad de una corporación extranjera que se considera una Corporación Extranjera Controlada (CFC). Para ser considerada CFC, la compañía debe tener suficientes acciones en circulación a efectos de control. Por lo tanto, es importante asegurarse de que la corporación extranjera cumple este criterio antes de determinar si una persona de Estados Unidos tiene que presentar la declaración como declarante de categoría 5. El formulario 5471 exige los mismos requisitos de presentación de informes que los declarantes de la categoría 4, pero con información adicional sobre los ingresos obtenidos y las transacciones realizadas durante el período de 90 días anterior al final del período contable anual. La no presentación del formulario 5471 puede resultar en la imposición de importantes penalizaciones en virtud de las secciones 6677 y 6038A, que podrían incluir hasta $10,000 por formulario por año, más una penalización adicional por cada período de 30 días después de la notificación del IRS, hasta una penalización máxima de $50,000 por formulario. Además, pueden imponerse sanciones penales si no se presenta el formulario 5471 cuando se posee el 25% o más de una corporación de propiedad extranjera en Estados Unidos en la que hay suficientes acciones en circulación para fines de control.

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