Entender y establecer la 'Participación Relevante' a efectos fiscales

Cuando se trata de sus impuestos sobre los ingresos, la legislación fiscal de Estados Unidos hace una distinción entre los diferentes tipos de ingresos , incluyendo los ingresos procedentes de inversiones pasivas y negocios activos en los que el contribuyente "participa materialmente." La cuestión de la participación material puede ser extremadamente importante para usted como propietario de un negocio, socio comanditario o inversionista. El hecho de que usted califique o no como participante material determina en qué medida se le permite deducir pérdidas en sus impuestos sobre actividades empresariales o en sus impuestos personales..

¿Qué determina exactamente la participación material?

Supongamos que está completando el Anexo C del Formulario 1040 (Declaración del Impuesto sobre los Ingresos de las Personas Físicas de Estados Unidos) para reportar sus impuestos sobre actividades empresariales. Tendrá que revisar una casilla indicando si participó materialmente en el negocio durante el año fiscal. Por lo general, usted es elegible para reclamar la participación material si participó en un negocio de forma "regular, continua y sustancial", según la definición de participación material del Servicio de Impuestos Internos. En general, cualquier actividad productora de ingresos contaría, incluso si usted es un inversionista o un socio comanditario en el negocio.

Marque "sí" en su formulario de impuestos para su reclamo de participación material.

La mayoría de los propietarios únicos están calificados para reclamar la participación material porque suelen dedicar montos sustanciales de tiempo a administrar su negocio. Según el Servicio de Impuestos Internos, el tiempo es un factor importante de producción de ingresos materiales. Sin embargo, el mero hecho de tener un interés financiero en un negocio (aunque sea significativo) no es suficiente para cumplir los criterios de participación material, a menos que también se encargue de la gestión diaria del negocio. Esto significa que sus tareas de gestión no le califican para una participación material si se limita a revisar los estados financieros, supervisar las operaciones o proporcionar asesoramiento empresarial.

Por otro lado, si revisa "no", el negocio cuenta como actividad pasiva. Esto limita las pérdidas que se le permite deducir, ya que las pérdidas de actividades pasivas sólo pueden deducirse contra los ingresos de actividades pasivas. Los ingresos pasivos se refieren generalmente a los ingresos procedentes de una inversión financiera, como un negocio o una propiedad de renta, que no requiere un tiempo o esfuerzo significativo para su gestión una vez realizada la inversión. Esta pregunta se plantea porque el gobierno federal no quiere que los contribuyentes intenten reclamar las pérdidas de las inversiones pasivas como pérdidas empresariales ordinarias, que son deducibles de sus ingresos ordinarios. Si no tiene suficientes ingresos pasivos para deducir las pérdidas de ingresos pasivos, las deducciones deben suspenderse y reclamarse en un año en el que tenga más ingresos pasivos o cuando venda la inversión.

¿Qué son las pruebas de participación material?

Hablemos de los estándares de participación material que debe cumplir para calificar. Según el IRS, un comercio o negocio se considera una actividad pasiva a menos que el contribuyente participe materialmente. Podría describir su actividad como participación activa en el funcionamiento de una actividad comercial o empresarial cumpliendo una de las siete pruebas de participación material siguientes:

1. Trabaja más de 500 horas de participación material durante el año.
2. Usted realiza todo, o casi todo el trabajo en la actividad.
3. Trabaja más de 100 horas en la actividad durante el año y nadie más trabaja más que usted.
4. La actividad es una actividad de participación significativa (APS) y la suma de las APS en las que trabaja entre 100 y 500 horas supera las 500 horas durante el año.
5. Ha participado materialmente en la actividad en cualquiera de los cinco de los diez años anteriores, como participación histórica.
6. La actividad es una actividad de servicios personales y usted participó materialmente en dicha actividad en cualquiera de los tres años anteriores.
7. Basándose en todos los hechos y circunstancias, usted participa en la actividad de forma regular, continua y sustancial durante ese año. Tenga en cuenta que esta prueba sólo se aplica si usted trabaja al menos 100 horas en la actividad, nadie más trabaja más horas que usted en la actividad y nadie más recibe una remuneración por gestionar la actividad.

En algunos casos, es posible que pueda agrupar negocios relacionados como una "única actividad" con el fin de cumplir una de las pruebas de participación material mencionadas anteriormente. La participación de su cónyuge durante el año fiscal en un negocio de su propiedad también puede contabilizarse como su participación en la actividad, incluso si su cónyuge no posee una participación en la actividad, e independientemente de si presentan una declaración conjunta del impuesto sobre los ingresos. Sin embargo, es importante tener en cuenta que el IRS puede llegar a sospechar de su reclamo de que usted o su cónyuge participaron materialmente en el negocio si, por ejemplo, usted vive lejos del negocio, no fue compensado por su trabajo, o tiene un trabajo a tiempo completo o muchos otros negocios e inversiones que manejar.

¿Cómo reclamo la participación material por actividades de propiedades inmobiliarias?

Cuando se trata de actividades de alquiler o de propiedades inmobiliarias, puede resultar más difícil reclamar una participación material. Según el IRS, el arrendamiento o alquiler a largo plazo de propiedades inmobiliarias se considera una actividad pasiva incluso si usted participó materialmente en la actividad. Esto es así a menos que haya participado materialmente en una actividad de alquiler como profesional de las propiedades inmobiliarias. Para calificar como profesional inmobiliario, más de la mitad del trabajo que realice en oficios o negocios durante el año gravable debe corresponder a una actividad relacionada con propiedades inmobiliarias en la que usted participe materialmente. Además, debe trabajar más de 750 horas al año en estos oficios/negocios. Por eso es tan importante llevar una agenda para demostrar que usted (o su cónyuge) participa materialmente en los ingresos activos, cuando normalmente los ingresos por rentas entran dentro de la participación pasiva.

Tenga en cuenta, sin embargo, que se le puede permitir deducir hasta $25,000 de pérdidas de ingresos por rentas pasivas de propiedad de renta siempre y cuando pueda demostrar que participa activamente en la propiedad. Participación activa significa que debe poseer al menos una participación del 10% y que debe estar tomando decisiones de gestión (como aprobar inquilinos, fijar condiciones de renta y autorizar reparaciones). Tenga en cuenta que esta deducción fiscal se reduce progresivamente a partir de los ingresos brutos ajustados modificados (MAGI) que se sitúen entre $100,000 y $150,000.

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