¿Cómo funciona el Formulario 8992? Vuelta al mundo de la renta mundial intangible de baja tributación (GILTI)

No es ese tipo de culpable, señoría.

El Formulario 8992 es un formulario de impuestos esencial del IRS que exige a los accionistas estadounidenses de corporaciones extranjeras controladas (CFC, por sus siglas en inglés) que reporten y calculen los Ingresos Globales Intangibles de Baja Imposición (GILTI, por sus siglas en inglés). GILTI es una disposición introducida en virtud de la Ley de Recortes y Empleos Fiscales (TCJA, por sus siglas en inglés) para evitar que las corporaciones multinacionales de Estados Unidos trasladen sus ganancias a jurisdicciones de baja tributación.

El primer paso para completar el Formulario 8992 es reunir la información necesaria, como el porcentaje de propiedad del accionista y los beneficios de todas las CFC durante el año gravable. El formulario permite agregar los ingresos de las corporaciones y las deducciones de diferentes CFC, simplificando el proceso de reporte.

Para calcular el GILTI, el Formulario 8992 sigue una fórmula específica, que incluye la deducción de los ingresos tangibles estimados (10% de la inversión cualificada en activos empresariales) de los ingresos netos comprobados del CFC del accionista. A continuación, el monto restante se compara con la parte admisible de los ingresos comprobados del accionista.

Completar el Formulario 8992 requiere que los individuos con ingresos mundiales proporcionen detalles de las CFC y sus ganancias respectivas, así como otros ingresos y deducciones de la categoría pasiva designada, en sus declaraciones de impuestos. Además, es crucial tener en cuenta las instrucciones específicas y las actualizaciones proporcionadas por el IRS para garantizar un reporte preciso. Puede excluir los ingresos de un accionista que estén relacionados con la excepción de alta tributación para los ingresos globales de baja tributación.

Este formulario es de gran importancia para los accionistas estadounidenses de CFC, ya que ayuda al IRS a evaluar la deuda de impuestos sobre los ingresos generados por entidades extranjeras. Al abordar los retos que plantea el traslado transfronterizo de las ganancias, el Formulario 8992 y la GILTI desempeñan un papel crucial en la promoción de la equidad y la transparencia en el sistema fiscal internacional.

Ingresos Globales Intangibles de Baja Imposición (GILTI)

Los ingresos globales intangibles de baja imposición (GILTI, por sus siglas en inglés) se refieren a los ingresos obtenidos por un accionista estadounidense de sus sociedades extranjeras controladas (CFC, por sus siglas en inglés) que superan un rendimiento especificado sobre los activos financieramente tangibles de dichas corporaciones. Esta disposición se introdujo como parte de la Ley de Recortes y Empleos Fiscales (TCJA) en 2017. El GILTI pretende disuadir a las corporaciones multinacionales de Estados Unidos de trasladar sus ganancias a jurisdicciones de baja tributación, sometiendo este exceso de ingresos corporativos a una tributación inmediata en Estados Unidos. El objetivo de reportar el GILTI en el Formulario 8992 es calcular el monto gravable de estos ingresos y determinar la correspondiente deuda de impuestos sobre los ingresos. Es importante que los contribuyentes reporten con exactitud la parte proporcional de su GILTI en el Formulario 8992, teniendo en cuenta las instrucciones específicas proporcionadas por el IRS y cualquier actualización del formulario. Al hacerlo, los contribuyentes pueden garantizar el cumplimiento de la ley fiscal y evitar posibles penalizaciones o auditorías.

Corporación Extranjera Controlada (CFC)

Una Corporación Extranjera Controlada (CFC) se refiere a una corporación extranjera que es propiedad mayoritaria de accionistas de Estados Unidos. El Formulario 8992, comúnmente conocido como la declaración de ingresos tangibles, es un formulario de impuestos del IRS que utilizan las corporaciones nacionales y los individuos con acciones en CFC para calcular su deuda de impuestos sobre los ingresos.

Para determinar si una corporación extranjera está clasificada como CFC, hay tres elementos que deben cumplirse. En primer lugar, la corporación extranjera debe estar registrada en un país extranjero, fuera de Estados Unidos. En segundo lugar, debe tener accionistas de Estados Unidos que posean al menos el 50% del total de las acciones con derecho a voto o del valor total de las acciones de la corporación. Por último, la corporación extranjera debe distribuir o tener la habilidad de distribuir sus ganancias y beneficios a sus accionistas de Estados Unidos.

El IRS considera diferentes tipos de propiedad a la hora de determinar el estatus de CFC. La propiedad directa se refiere a los accionistas que poseen directamente las acciones de la corporación extranjera. La propiedad indirecta se refiere a los accionistas que poseen las acciones a través de otra entidad, como una corporación doméstica o una sociedad doméstica. La propiedad implícita se refiere a los individuos que se considera que son propietarios de las acciones debido a ciertas relaciones o acuerdos.

El Formulario 8992 se utiliza para calcular los ingresos intangibles derivados del extranjero y los ingresos globales intangibles de baja tributación de un CFC. Ayuda a determinar el monto de los ingresos que están sujetos a las tasas ordinarias del impuesto sobre los ingresos y el monto de los ingresos que pueden ser elegibles para ciertas deducciones o exclusiones.

¿Por qué obtener una designación CFC?

La finalidad de la designación de Corporación Extranjera Controlada (CFC, por sus siglas en inglés) está estrechamente ligada a la aplicación de las disposiciones fiscales sobre la renta global intangible de baja tributación (GILTI, por sus siglas en inglés). Las leyes fiscales GILTI han cambiado significativamente la forma en que se gravan los ingresos extranjeros de las corporaciones multinacionales de Estados Unidos.

En el pasado, las corporaciones multinacionales podían aplazar la tributación en Estados Unidos de los ingresos extranjeros hasta su repatriación a Estados Unidos. Este diferimiento permitía a las corporaciones acumular las ganancias en el extranjero sin consecuencias fiscales inmediatas. Sin embargo, la designación CFC pretende impedir este diferimiento imponiendo un impuesto mínimo sobre determinados ingresos extranjeros.

Según las nuevas reglas fiscales de la GILTI, los accionistas estadounidenses de las CFC deben incluir su parte de los ingresos de la CFC en sus propios ingresos gravables, independientemente de si los ingresos se les distribuyen o no. Las disposiciones GILTI tienen como objetivo los ingresos ganados por las CFC que se consideran intangibles, como regalías, patentes o marcas registradas. Esto garantiza que las corporaciones multinacionales no puedan eludir la tributación en Estados Unidos sobre flujos de ingresos altamente móviles o fácilmente transferibles.

Para ser clasificada como CFC, una compañía extranjera debe cumplir ciertos criterios. Esto incluye estar registrada en un país extranjero, tener accionistas estadounidenses que posean colectivamente al menos el 50% del poder de voto o valor total combinado de las acciones de la corporación, y tener la habilidad de distribuir las ganancias y las utilidades a sus accionistas estadounidenses.

En general, la designación de CFC sirve para evitar que las corporaciones multinacionales de Estados Unidos eludan la tributación estadounidense sobre los ingresos extranjeros, sometiendo ciertos tipos de ingresos obtenidos por las CFC al impuesto GILTI.

Conozca el Formulario 8992

Video por Forrest Baumhover.

Las Instrucciones para el Formulario 8992 proporcionan orientación sobre cómo reportar los ingresos de las Corporaciones Extranjeras Controladas (CFC) para los accionistas de Estados Unidos. Este formulario es una herramienta esencial para los individuos y entidades que tienen una participación en los ingresos de corporaciones extranjeras y necesitan cumplir con los requisitos fiscales del Servicio de Impuestos Internos (IRS). El material introductorio del Formulario 8992 ofrece una visión general de la finalidad y el alcance del formulario, explicando la necesidad de reportar los ingresos de las CFC y los criterios que definen a una CFC. Comprender estas instrucciones es crucial para reportar correctamente y evitar penalizaciones relacionadas con la tributación de las CFC. El formulario simplifica el proceso detallando los pasos para determinar la participación del contribuyente en los ingresos, calculando el monto de inclusión de los ingresos y realizando los ajustes necesarios en función de las actividades de la CFC. El cumplimiento de las instrucciones garantiza que los accionistas de Estados Unidos reporten con exactitud su participación en los ingresos de la SEC y cumplan con sus obligaciones fiscales.

¿Para qué sirve el Anexo B del Formulario 8992?

El Anexo B del Formulario 8992 es un componente integral utilizado por las compañías que poseen una Corporación Extranjera Controlada (CFC) para reportar sus Ingresos Globales Intangibles de Baja Imposición (GILTI). Este anexo es especialmente relevante para las estructuras empresariales complejas y las compañías multinacionales que operan en un mercado global.

El propósito del Anexo B es determinar el monto de inclusión GILTI de la compañía, que representa los ingresos de la CFC sujetos al impuesto GILTI. Este anexo requiere cálculos detallados que incluyen varios componentes, como los ingresos comprobados de la CFC, la inversión cualificada en activos empresariales (QBAI) y la deducción de la sección 250.

Las compañías necesitan completar con precisión el Anexo B para garantizar el cumplimiento de la normativa del Servicio de Impuestos Internos (IRS) relativa a la tributación de los ingresos GILTI. Es crucial que las compañías con CFC entiendan los entresijos de este requisito de reporte para evitar cualquier penalización o auditoría potencial.

Es importante tener en cuenta que el Anexo B del Formulario 8992 suele ser relevante para las estructuras empresariales grandes y complejas más que para los propietarios de negocios cotidianos que viven en el extranjero. Este anexo forma parte de los esfuerzos del IRS para garantizar que las compañías multinacionales paguen su parte justa de impuestos en relación con sus operaciones globales.

En conclusión, el Anexo B del Formulario 8992 desempeña un papel fundamental a la hora de reportar los ingresos GILTI para las compañías con CFC. Su función es crucial para determinar la deuda de impuestos adecuada de las compañías multinacionales, garantizando el cumplimiento de la normativa del IRS.

Si no presenta el Formulario 8992, podría enfrentarse a penalizaciones

Si un contribuyente no presenta el Formulario 8992, puede enfrentarse a diversas consecuencias, entre ellas penalizaciones por no presentarlo y penalizaciones adicionales por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre los ingresos tras la notificación del IRS. Estas penalizaciones pueden afectar tanto a los individuos como a los negocios con Corporaciones Extranjeras Controladas (CFC).

Para los individuos que están obligados a presentar el Formulario 8992 como accionistas en Estados Unidos, la penalización por no presentación puede ser significativa. El monto de la penalización suele calcularse en función de la duración del retraso en la presentación, y la penalización aumenta cuanto más tiempo permanezca el formulario sin presentar.

Además de la penalización por no presentación, los contribuyentes que no cumplan con los requisitos del IRS después de haber sido notificados pueden enfrentarse a penalizaciones adicionales. Estas penalizaciones adicionales pueden incluir importantes sanciones monetarias, así como posibles cargos penales por incumplimiento intencionado.

Es importante tener en cuenta que no todos los contribuyentes están obligados a presentar el Formulario 8992. Sólo los accionistas de Estados Unidos con Corporaciones Extranjeras Controladas que tengan "ingresos comprobados" o "pérdidas comprobadas" están obligados a presentar este formulario. Este requisito es aplicable a los individuos y a los negocios que tienen intereses de propiedad sustanciales en corporaciones extranjeras y ganan ingresos de estas entidades.

Para evitar las consecuencias de no presentar el Formulario 8992, es vital que los accionistas estadounidenses con Corporaciones Extranjeras Controladas e ingresos o pérdidas que califiquen completen y presenten este formulario con exactitud. Consultar con un profesional de impuestos especializado en fiscalidad internacional puede ayudar a garantizar el cumplimiento de la normativa del IRS y minimizar el riesgo de penalizaciones y auditorías.

Referencias:

“Guía práctica del Formulario 8992 del IRS (Cálculo por los accionistas estadounidenses de los Ingresos Globales Intangibles de Baja Imposición)” – Forrest Baumhover, Planificador Financiero Certificado y Profesional Fiscal en Teach Me! Personal Finance.

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