¿Está sujeto al Impuesto Mínimo Alternativo (AMT)?

Conozca las normas y directrices del AMT

 

El Impuesto Mínimo Alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) es básicamente un sistema de impuesto sobre la renta paralelo al impuesto sobre la renta ordinario. Para los contribuyentes con rentas más altas, tenga en cuenta que el AMT puede aplicársele.

Ciertos beneficios fiscales (por ejemplo, créditos, deducciones y exclusiones de los ingresos) pueden reducir significativamente su obligación tributaria. Por ello, el gobierno federal creó el AMT en la década de 1960 para garantizar que las personas físicas y jurídicas paguen al menos una cantidad mínima de impuestos.

Con el AMT, quienes reciben determinados beneficios fiscales se ven limitados en la medida en que pueden reducir sus obligaciones tributarias. El AMT impone esencialmente un tope a esos beneficios: si sus beneficios fiscales reducen su obligación tributaria total por debajo del límite del AMT, deberá pagar el importe más elevado del Impuesto Mínimo Alternativo.

¿Quién debe pagar el AMT?

El AMT afecta principalmente a los contribuyentes con rentas más altas, es decir, a las personas y empresas que pueden acogerse a beneficios fiscales que reducen drásticamente su deuda tributaria. Es importante tener en cuenta que ciertos créditos fiscalesque pueden reducir su obligación tributaria ordinaria, no reducen la obligación tributaria AMT.

Para saber si está sujeto al AMT, tendrá que calcular su deuda tributaria dos veces: una con arreglo a las normas ordinarias del impuesto sobre la renta y otra con arreglo a las normas del AMT. Después deberá pagar el impuesto que sea más alto.

Puede rellenar Formulario 6251 (Impuesto mínimo alternativo) para determinar si debe pagar el AMT. También puede utilizar el IRS "Asistente AMT" herramienta en línea para averiguar si es necesario preparar el Formulario 6251. Si el Asistente AMT le dirige al Formulario 6251, tendrá que rellenar ese formulario para determinar si debe AMT. Después de rellenar el Formulario 6251, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (sección titulada "Quién debe presentar la declaración") para ver si debe adjuntar el impreso 6251 a su declaración de la renta.

Si durante el ejercicio fiscal recibió o declaró alguno de los siguientes conceptos, deberá cumplimentar el modelo 6251:

- Amortización acelerada
- Acciones (mediante el ejercicio de una opción incentivada, y no ha enajenado las acciones en el mismo año)
- Intereses exentos de impuestos de bonos de actividad privada
- Costes inmateriales de perforación, circulación, investigación, experimentación o extracción
- Amortización de instalaciones de control de la contaminación o agotamiento
- Rentas (o pérdidas) procedentes de actividades agrícolas de refugio fiscal o de actividades pasivas
- Ingresos procedentes de contratos a largo plazo no calculados según el método del porcentaje de realización
- Intereses pagados por una hipoteca que no se haya utilizado para comprar, construir o mejorar sustancialmente la vivienda.
- Gastos por intereses de inversiones (declarados en el formulario 4952)
- Deducción por pérdida neta de explotación
- Ajustes del impuesto mínimo alternativo procedentes de una sucesión, un fideicomiso, una gran sociedad electiva o una cooperativa
- Exclusión del artículo 1202
- Cualquier crédito empresarial general en la Parte I del Formulario 3800
- Zona de capacitación y crédito de renovación del empleo comunitario
- Crédito para vehículos eléctricos
- Crédito a la propiedad para el repostaje de vehículos de combustible alternativo
- Crédito por impuesto mínimo del año anterior

Importes de exención AMT

El AMT sustituye al exenciones personales y algunas deducciones (como la deducción estándar) con una exención AMT.

Como parte de la Ley de Alivio del Contribuyente Estadounidense de 2012, los importes de exención del AMT se ajustaron permanentemente a la inflación. (Antes de eso, el Congreso tenía que "parchear" el AMT aumentando el importe de la exención, para evitar que los contribuyentes de rentas medias se vieran afectados por el impuesto debido a la inflación).

Para 2014, el importe de la exención AMT es de $52.800 para los solteros ($82.100 para las parejas casadas que presentan una declaración conjunta). Para 2015, los importes de exención son los siguientes:

- Individual - $53,600
- Casado con declaración conjunta - $83.400
- Casado con declaración separada - $41.700
- Fideicomisos y herencias - $23,800

Tipos impositivos y tramos del AMT

El AMT tiene 2 tipos impositivos: 26% y 28%.

Para 2014, el tipo impositivo 26% se aplica a los primeros $182.500 de ingresos por encima de la cuantía de la exención ($91.250 para los matrimonios que declaran por separado). El tipo impositivo 28% se aplica a los ingresos superiores a esos niveles.

En 2015, el tipo impositivo 26% se aplica a los primeros $185.400 de ingresos por encima del importe de la exención ($92.700 para los matrimonios que declaran por separado). El tipo impositivo 28% se aplica a los ingresos superiores a esos niveles.

Tenga en cuenta que los contribuyentes pueden utilizar los tipos impositivos especiales sobre las plusvalías (vigentes para el impuesto ordinario) en su lugar, si son inferiores a los tipos impositivos del AMT que se aplicarían de otro modo.

Conclusión

Es importante determinar si está sujeto al Impuesto Mínimo Alternativo antes de que presente su declaración. Si presenta la declaración y paga la menor cantidad de impuestos adeudados, podría tener que pagar impuestos atrasados y multas por pago tardío. Considere la posibilidad de consultar a un profesional de impuestos para asegurarse de que cumple sus obligaciones fiscales.

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